財務報表是企業(yè)經(jīng)營管理的“晴雨表”。企業(yè)經(jīng)營好與壞，很大一部分都會體現(xiàn)在財務報表上。作為管理者，看懂財務報表是必須的。不懂報表的管理者，相當于讓不裝殺毒軟件的電腦在網(wǎng)絡上“裸奔”。許多管理者擁有豐富的想象力和超人勇氣，卻因為看不懂財務報表，在經(jīng)營中連連摔跤。
企業(yè)規(guī)模擴大了，利潤卻減少了；
實行財務預算后，浪費反而更嚴重了；
銷售額上去了，成本卻失控了；
……
看穿財務報表，有助于管理者發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的漏洞，找到有效提升利潤的方法，利用財務數(shù)據(jù)作出決策、分配資源和進行費用預算。《看穿報表出利潤》針對企業(yè)管理者量身打造，將最實用、最常見的技能和技巧教給你，目的不是讓你成為“看表”專家，而是防被“專家”欺騙。更重要的是，使你具備鑒別虛假財務信息和識別財務風險的能力，進而及時、查找經(jīng)營漏洞，保持企業(yè)健康發(fā)展。
作者簡介：
溫兆文，著名國際財務管理專家、中國財務管理實戰(zhàn)派最佳講師之一，北京天騏咨詢培訓集團高級顧問、金牌講師。溫兆文曾擔任摩托羅拉（中國）、多米諾（中國）、羅士頓普瑞納（中國）等著名公司財務總監(jiān)和CFO等職位，擁有十多年“世界五百強”公司財務管理工作經(jīng)歷，熟練掌握中西方財務管理。曾在清華大學、北京大學、中國人民大學等多所高校開設專題課程，其公開課、內訓課滿分率達98%，客戶支持率達99%。
目錄：
序
第1講管理者的“事業(yè)盲區(qū)”
更大事業(yè)的基石
管理者的“先天不足”
企業(yè)家的“短板”靠團隊補足
第2講永遠正確的“錯誤”
不要讓會計擋住了雙眼
沒有發(fā)票就不能報銷？
車禍到底是福是禍？
第3講財務管理的“辛酸事”
會計為何惹人煩？
禍根是怎樣被預算埋下的？
周扒皮為何“半夜雞叫”？
財務分析成了馬后屁的“屁”序
第1講 管理者的“事業(yè)盲區(qū)”
更大事業(yè)的基石
管理者的“先天不足”
企業(yè)家的“短板”靠團隊補足第2講 永遠正確的“錯誤”
不要讓會計擋住了雙眼
沒有發(fā)票就不能報銷？
車禍到底是福是禍？第3講 財務管理的“辛酸事”
會計為何惹人煩？
禍根是怎樣被預算埋下的？
周扒皮為何“半夜雞叫”？
財務分析成了馬后屁的“屁”
防羊還是防狼
給企業(yè)財務管理水平打個分第4講 財務人員，一個忙不到頭的群體
經(jīng)常把自己縫在被子里
總會計師是一個過時的標簽
CFO，飛在企業(yè)上空的“不明物體”
第5講現(xiàn)金—系不住的“紅腰帶”
阿Q要搞個項目？
現(xiàn)金流量表在說啥？
當心白狼咬你的手
錢，弄假無法成真
CPA，一個真實的謊言
現(xiàn)金是怎樣分類的？
現(xiàn)金分類能管住誰？第6講 利潤—街上流行的“皇帝新衣”
利潤是一個苦苦求證的命題
利潤是扣除代價后的剩余第7講 收入—坐地日行八萬里
收款操控與反操控
發(fā)貨操控與反操控
發(fā)票操控與反操控
在途商品操控與反操控
提貨操控與反操控
項目進度操控與反操控
不務正業(yè)的阿Q
偶然收入的會計認定
銷售折扣—一個重要的會計疏漏
內部收入的“零和游戲”第8講 支出—難以擺脫的利潤陷阱
別弄混了成本和費用
成本—實現(xiàn)功能的代價
費用—經(jīng)營功能的代價第9講 會計準則的妙用空間
張冠不能李戴—主體假設
明天不是世界末日—持續(xù)經(jīng)營假設
抽刀斷水水更流—會計分期假設
雞和鴨相加的混亂—貨幣計量假設
無中不能生有—客觀性原則
陳煥生的運費應該報銷—實質重于形式原則
頭重腳輕，失去重心—匹配性原則
一錯必須再錯—一貫性原則
今天的事情今天做—及時性原則
凡事從壞處著想—謹慎性原則
主要看效果—重要性原則
歷史不容改變—歷史性原則第10講 風險—無法笑到最后的煩惱
風險是懸在高盈利頭上的一把利劍
阻嚇自己是中國的理財傳統(tǒng)
花別人的錢，讓別人無錢可花
欠債也是一種擔當
“泡沫”是被人捅破的
狼來了，泡沫了
盈利風險是引爆企業(yè)的“導火索”
資產負債表里的“火藥庫”
車禍撞出了“吸血鬼”第11講 誰是讓企業(yè)倒閉的真正黑手
一個真實的財務沙盤推演
如果企業(yè)可以重來第12講 撬動企業(yè)的“阿基米德支點”
資本回報率—被誤導的財務指標
固定成本和變動成本構筑的“支點”
盈虧平衡點—企業(yè)鋼絲上的平衡桿
成本不是割不完的韭菜
節(jié)點利潤應這樣計算
參考答案有人發(fā)現(xiàn)認定收入的標準是“發(fā)貨”，于是開始在“發(fā)貨”上動腦筋。請看下面這個案例。
某公司收到客戶150件甘草片的訂單，貨物和發(fā)票當月一起發(fā)給客戶，客戶確認收貨后，按合同規(guī)定90天后付款。
這可否作為本月收入認定？請選擇（）。
A.不可以，沒有收到貨款
B.不可以，會造成提前納稅
C.可以，發(fā)票已經(jīng)開具
D.可以，貨物已經(jīng)發(fā)出
答案A是錯誤的，有沒有收到貨款并非是認定收入的依據(jù)。收入是在義務已經(jīng)履行的條件下成立，貨物一旦發(fā)出，代表義務已經(jīng)履行，客戶確認收貨，代表對你履行義務的認可，雙方的法律關系已經(jīng)建立。盡管對方?jīng)]有付款，但你已失去了再次擁有這批貨的權利，你擁有的只是債權。
就如同我給客戶上課一樣，即使客戶到現(xiàn)在沒有付我課酬，但我一開口講課，貨就發(fā)出去了，客戶坐在那里聽課就意味著已經(jīng)收貨。我已經(jīng)失去了收回貨的權利和能力，不能因為客戶最后沒有付款，就把我說的話全部裝回我的口中，咽回我的肚子里。所以，我只能追在客戶屁股后面要“錢”，而不是要“話”。如果他們把我上課的錄像、錄音拿回去，再放給別人看，這雖然違法，但不影響他們掙點錢。我的產品被他們轉賣，賺的錢是他們的，不是我的，他們肯定不會把這個錢給我。
買甘草片的客戶雖然沒有付貨款，但他轉手把甘草片賣了，掙了100萬元。這100萬元歸客戶，不能歸這個公司，因為這批貨跟該公司無關，跟公司有關的就是貨款。因此，不能把是否收到貨款作為收入認定的依據(jù)。
答案B也是錯誤的�！叭绻堰@筆貨款認定為收入，很顯然要交所得稅�？蛻舻腻X還沒有給，先把稅繳了，劃不來。再說萬一客戶不付款，我又把稅交了，豈不是兩頭損失？”這個理由聽起來好像有道理，其實問題也很大。許多企業(yè)的會計經(jīng)常把稅法原則當成會計原則，用這個邏輯誤導管理者。
稅法原則不是會計原則，如果國家都等企業(yè)把貨款收回來再征稅，那企業(yè)可以故意讓客戶不付款或拖延付款，國家就要喝西北風。軍隊上前線打仗，最后都繳槍了，原因是客戶的貨款尚未收到，企業(yè)沒有繳稅，軍隊沒錢買子彈。國家征稅須強制、及時、足額，依法納稅是你的義務，客戶不給錢是你的債務。先履行義務，后履行債務，債務不可替代義務。
有人擔心了，“我把義務履行了，如果客戶90天后不給我錢，我不就虧了嗎”？這是不會的。國家稅法有規(guī)定，如果債務在一定時間內無法收回，經(jīng)稅務部門確認后，采取與今后應繳所得稅相抵的方式，將你原來多交的所得稅退回去。這也是退稅的一種方式。
答案C同意將這認定為收入，但認定收入的理由是錯誤的。認定收入不以是否開具發(fā)票來判斷，這個前面已經(jīng)解釋過，如果你不明白，請把上個案例再仔細看一遍。
答案D是正確的，只要貨物已發(fā)出，貨物所有權轉移，就可以認定為收入。
提貨操控與反操控
看到這里，有人馬上發(fā)現(xiàn)了一個漏洞，既然認定收入以貨物是否發(fā)出為依據(jù)，那操控發(fā)貨不就行了嗎？我知道你會玩這一手。來看下面這個案例。
某公司賣出電腦140臺，全部貨款已收到，客戶辦理了提貨手續(xù)，因為車輛裝不下，有100臺仍然留在該公司，到本月結賬的時候，貨物仍未被取走。
這140臺的銷售可否作收入認定？請選擇（）。
A.可以，貨物所有權已經(jīng)全部轉移
B.可以，貨款已全部收到
C.可以，利潤可以準確計算
D.不可以，風險沒有完全轉移
選擇A的人似乎很多，因為前面一再強調只要貨物所有權轉移，就可以認定為收入。但是什么叫貨物所有權轉移？辦完提貨手續(xù)是否就算轉移？如果這個概念界定不清楚，你就可以操控了。
如果認定收入的依據(jù)是提貨手續(xù)，我完全可以讓客戶多辦些提貨手續(xù)，幫我把收入先實現(xiàn)了。反正貨物也不動，這樣我就可以坐地日行八萬里。很明顯，這樣是不可以的。
那依據(jù)貨物物理轉移行嗎？這個也不行，同樣可以被人為操控。如果把貨物發(fā)到物流公司的倉庫就算物理轉移，我完全可以把客戶明年要的貨，現(xiàn)在就全部發(fā)到物流公司的倉庫，我今年的收入就大幅度提高了。至于貨款，先欠著吧，這個會計知道怎么辦。
顯然，物理轉移必須要看把貨物轉移給了誰。轉給物流公司肯定不行，必須轉移給購貨方，就是對這批貨物擁有所有權、支配權、收益權的人。
有人提出來如果和客戶約定交給物流公司就算交貨，而且運費是到付，物流公司受到法律關系約束，是否可以認定為貨物所有權轉移？我個人認為這樣也許可以，雖然目前不能排除這一切都是被操控的。
答案B顯然是錯誤的，因為我們不依據(jù)貨款是否收到來認定收入。
答案C也是錯誤的。認定收入不能以利潤是否準確為依據(jù)，就如同父親是否存在，不取決于孩子是否親生一樣。
只有答案D是正確的。雖然客戶已經(jīng)辦理了提貨手續(xù)，但企業(yè)仍然對貨物留有支配和控制的權利，貨物本身存在的風險并沒有從企業(yè)中消除。如果夜里一把火把倉庫燒了，承擔責任的當然是企業(yè)。所以，風險沒消除，貨物的代價沒消除，就不可以認定為收入。
假如與客戶簽訂代管協(xié)議，雖然不收保管費，但貨物風險與代管責任匹配，與賣出行為無關，這樣可否認定為收入？我認為這樣可以，因為這是兩個不同的法律行為，之間沒有互為代價的關系，即使一把火燒掉，企業(yè)的銷售并不消失，只不過會產生代管責任。
項目進度操控與反操控
再來看一個案例。
某軟件開發(fā)企業(yè)承接了一個開發(fā)項目，項目總價是3000萬元，貨款全部付清。項目開發(fā)需要三年時間，目前已進行了一年半。
這3000萬元是否可以作收入認定？請選擇（）。
A.可以全部認定為收入
B.不可以全部認定為收入，只能認定一半
C.按開發(fā)進度認定
D.不可以認定
答案A顯然錯誤，產品和服務沒有交付，義務沒有履行，不能認定這3000萬元已經(jīng)屬于自己了。
答案B似乎正確，但項目收入不能依照時間長短來確認。對于項目開發(fā)的時間，人為操控的空間很大，可長可短，如果說開發(fā)時間是2年，那收入就可以認定為2250萬元（3000÷2×1.5）；如果說項目開發(fā)時間是8年，那么收入只能認定為562.5萬元（3000÷8×1.5）。這樣就可以隨意操控收入實現(xiàn)的時間和金額，會計準則限制的就是這種行為。
很多人可能會選答案C。如果按項目進度認定，一年半以后的項目進度是多少？70%還是30%？進度認定的標志又是什么？有人說用形象進度，就是看項目現(xiàn)在長成什么樣了，但很多項目是沒有形象的。況且有鼻子有眼的算百分之幾的進度，有頭有臉的算百分之幾的進度，很難說，也很容易操控。所以項目開展過程中的收入認定完全是臆想。
我們之所以要認定收入，是為了準確計算利潤。如果我們把收入認定清楚，成本卻是未知數(shù)，就如同一個方程式中有兩個未知數(shù)，永遠都解不開。利潤同樣也就說不清楚。項目開發(fā)中的成本投入有時與項目進度無關。有些項目前期沒有什么形象，都是隱蔽工程，耗去整個項目80%的成本，形象進度只有10%，我們就不能用10%的收入去對應80%的成本，這同樣歪曲了收入與成本的匹配原則。
所以，項目開發(fā)過程中的利潤其實很沒有譜，但開發(fā)過程中又不能沒有財務業(yè)績，只能臆定。定完了你也不要太相信，只有等項目結束以后進行決算，你才能知道是賠是賺。按照會計準則之規(guī)定，在成本不能可靠核算的情況下，相應的收入不能認定。
有人站出來反對了，說稅務局不干，你可以不認定收入，但稅務局不能不征稅，他要求你必須認定。會計準則并不代表稅法準則。只要你把稅交了，稅務局并不管你是否認定收入。你就是一分錢不認定，也與他無關。會計準則是會計意志的表達，而稅法準則是國家意志的表達。
有人可能認為既然成本不能可靠核算，相應的收入即使能算清楚，也不能認定為收入。實際上，成本是否算得清楚，完全取決于企業(yè)自己。如果不想算清楚，就可以永遠算不清楚。這樣就無法確認所得稅，可以拖延納稅。許多項目都留一個“尾巴工程”，故意不讓工程結束，使工程無法決算，就是為了達到延遲納稅的目的。稅務局也不是傻子，他們知道你會這樣操控項目利潤和所得稅，于是就強行核定你的利潤，讓你交稅。當然這里的強行力度跟“關系”有很大的關系，永遠存在操控與反操控之間的對立和統(tǒng)一。
總結起來，防止操控收入的反制依據(jù)包括以下四點：
第一，產品和服務的所有權轉移給購貨方；
第二，產品和服務所產生的利益歸銷貨方；
第三，提供方不再擁有控制、使用產品和服務的權利，產品和服務的風險完全轉移；
第四，收入和成本必須能可靠、準確計算。
也就是說，企業(yè)要想讓自己的收入坐地日行八萬里，基本上都在這四個方面允許的范圍內操控。所以，會計師們說，操控可以，但違背上述四原則，審計圈不認賬，弄了也白弄，到時候審計報告還要把你剔出去
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